视同发生应税销售行为税务处理与案例分析.pdfVIP

【知识点4】特殊行为——视同发生应税销售行为

【考情分析】非常重要考点，选择题、综合题应用

【回顾】

销售是指：有偿转移所有权的行为。

视同销售：不满足销售条件，但应当缴纳。

视同发生应税销售行为共10项，包括：

一、将货物交付他人代销——代销业务中的委托方：

【要点】纳税义务发生时间：收到代销或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货满180天的当天缴纳增值

税。

【例题·综合题】甲公司（一般），2022年6月采用支付手续费方式委托乙公司销售商品，不含税价格为3

000万元，成本为2500万元，商品已经发出；截止未收到代销，甲公司也未对该业务进行处理。

要求：甲公司处理是否正确、说明理由、如何处理。

『正确』处理错误。委托代销货物，未收到代销款或的，应在发货满180天的当天缴纳。

2022年12月应纳税额＝3000×13％＝390（万元）

【提示】与企业所得税处理要求不同（收到代销时）。

二、销售代销货物——代销业务中的受托方：