第六章 对外融资的核算（课件）《涉外会计》（立信会计出版社）.pptxVIP

外汇会计第六章对外融资的核算

第一节外币借款的核算一、外币短期借款的核算（一）、外币短期借款概述1.定义外币短期借款是指涉外企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种外币形式的款项。2.特征企业的债权人不仅包括银行，还包括其他非银行金融机构，如金融性公司等；借款期限较短，一般为一年以下（含一年）；除了到期要归还借款本金外，还应根据合同规定，支付相应的利息。

第一节外币借款的核算3.种类：(1)资金周转借款。它是涉外企业为了维持正常的生产和商品流转的资金需要而向银行借入的外币款项。(2)进口商品短期借款。它是指涉外企业为进口国内短缺的原材料或技术先进设备而向银行申请借入的外币款项。(3)押汇借款。它是指涉外企业出口交单后，在未收汇期间，以信用证及全套出口单据为抵押向银行申请借入的外币款项。(4)其他临时或专项借款。它是指除上述种类之外，涉外企业申请的季节性、临时性或待定用途的外币借款。

第一节外币借款的核算（二）、外币短期借款的会计处理（1）取得借款时：借：银行存款－美元户贷：短期借款－美元户（2）计提借款利息时:借：财务费用贷：应付利息－美元户（3）归还本金、利息时：借：短期借款－美元户应付利息－美元户贷：银行存款－美元户期末调整（略）例P156

第一节外币借款的