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会计师事务所审计部审计员审计程序执行手册

会计师事务所审计部审计员审计程序执行手册——第1章审计计划制定

1.1初步业务活动

审计工作若想取得实效，必须从初步业务活动开始。这一阶段的核心任务在于建立审计基础，明确双方权利义务。审计员需验证客户信息的真实性与完整性，评估是否存在应回避的利益冲突。例如，某次审计中，审计员发现客户高管同时担任某家供应商的董事，这一发现直接触发了对商业关系合规性的深入调查。这类问题若在审计前未妥善处理，后续工作可能因权限受限而举步维艰。初步业务活动还包括签署审计业务约定书，明确审计范围、责任划分及报告要求。值得注意的是，根据《中国注册会计师审计准则第1151号——审计业务约定书》，约定书必须经双方签字盖章才具法律效力。审计员应保留完整的工作底稿，记录所有沟通要点，为后续风险评估提供依据。

1.2审计风险评估

风险评估是审计计划的关键环节。审计员需通过分析财务报表、经营模式及内部控制，识别重大错报风险。通常采用风险导向审计方法，重点关注收入确认、资产减值、关联交易等高风险领域。某次对房地产企业的审计显示，其开发成本核算方法复杂，存在多项评估调整需求。审计员运用数据分析工具，筛选出异常交易样本，最终发现系统性的收入虚增问题。风险评估不仅依赖财务数据，还需结合行业特性。例如，零售企业的存货周转率波动可能暗示渠道造假，而高科技企业的研发支出资本化政策则