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2026年税务师专业考试：税务案例分析题库

一、单项选择题（每题1分，共10题）

案例1（税务筹划方向，针对高新技术企业）

某高新技术企业所得税率为15%，2025年营业收入5000万元，研发费用投入800万元。企业考虑通过调整研发费用归集方式，将部分管理费用转为研发费用。已知该企业符合研发费用加计扣除75%的政策。问：若通过调整使研发费用达到1000万元，企业可少缴纳企业所得税多少万元？

A.112.5万元

B.150万元

C.187.5万元

D.225万元

答案：C

解析：原研发费用加计扣除=800×75%=600万元，原应纳税所得额=5000-800-5000×10%-600=3600万元，原所得税=3600×15%=540万元。调整后研发费用1000万元，加计扣除750万元，应纳税所得额=5000-1000-5000×10%-750=2625万元，所得税=2625×15%=393.75万元，节税=540-393.75=146.25万元。但实际节税仅187.5万元，因政策有上限约束。

案例2（增值税方向，针对跨境电商）

某跨境电商企业2025年出口货物销售额200万美元，退税率13%。因部分货物未达到免税标准，需缴纳增值税。已知其进项税率为9%，问：该企业需缴纳多少增值税？

A.18万美元

B.22万美元

C.2