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2026年国际税收协定中的相互协商程序习题及答案

一、简答题

1.甲国与乙国2023年签署的税收协定第25条规定了相互协商程序（MAP），A公司为甲国居民企业，2025年因乙国税务机关对其在乙国子公司的转让定价调整产生1200万欧元的重复征税。A公司认为乙国调整不符合协定条款，于2026年3月向甲国主管当局提交MAP申请。根据OECD《关于相互协商程序的报告（2025更新版）》及协定具体条款，甲国主管当局需重点审核哪些内容以决定是否受理该申请？

答案：甲国主管当局需重点审核以下内容：

（1）申请主体资格：确认A公司为甲国税收居民，符合协定中“受影响的人”定义（通常要求为缔约国一方或双方居民）。

（2）争议性质：核实争议是否属于协定适用范围，即是否因协定解释或适用引起的重复征税（如乙国转让定价调整是否违反独立交易原则或协定中的转让定价条款）。

（3）时效要求：检查申请是否在规定时限内提出。OECD范本建议自首次收到不符合协定的征税通知起3年内提出，需结合甲乙两国协定具体时限（如协定未明确，可能参考OECD建议的3年）。A公司2025年产生争议，2026年3月申请，若乙国税务机关2025年1月发出调整通知，则未超过3年时效。

（4）国内救济程序：确认A公司是否已穷尽乙国国内法律规定的救济手段（如行政复议或诉讼）。若协定规定“非必须穷尽国内救济”（如部分现代协定允