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关于审计风险的研究国内外文献综述

国外文献综述

国外学者很早就开始对审计风险进行研究，并尝试建立了相应的审计风险模型。其中最早的审计风险模型就是由D.H.Roberts（1978）提出并建立的。该模型为：

审计终极风险=固有风险×控制风险×分析性检查风险×（抽样风险+非抽样风险）

1983年，美国审计委员会对以上模型提出了修正意见，模型修改后为：

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险；

最终，在2003年由国际审计与鉴定委员会（IAASB）将审计风险模型进行了进一步的完善和修正，提出了目前被广泛使用以及认可的审计风险模型：

审计风险=重大错报风险×检查风险

模型中的重大错报风险包括两个层次：①会计报表整体层次的重大错报风险；②认定层次重大错报风险。

除了模型的建立，相关理论研究也经历了一个不断完善和循序渐进的过程。

Thoms，Bell和Marrs等（1997）提出注册会计师应当将对主营业务收入的审计视为审计工作中的重要环节，同时强调了应当关注企业经营风险可能对注册会计师执行审计工作造成的影响。

RichardW.Houston和MichaelF.Peters（1999）提出审计风险的性质影响了审计风险模型的对审计计划执行效果以及审计师对于收取风险溢价的偏好。

Seidel（2000）提出选择恰当的审计方式更加有利于审计工作的