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2026年会计专业研究生考试模拟试题税务政策实务应用题

一、案例分析题（共3题，每题20分，合计60分）

背景：某跨国集团A公司（总部位于上海，主要业务覆盖长三角地区及东南亚市场），2023年度在中国境内设立子公司B（注册地在杭州），并在越南设立子公司C。2024年初，B公司发生以下事项，需结合最新税收政策进行分析。

要求：针对以下案例，分别从税务合规、政策应用、风险防范等方面进行解答。

案例一（20分）：增值税留抵退税政策应用

B公司2023年度财务数据显示：购进原材料、设备等进项税额共计5000万元，因业务规模扩大，当期销项税额仅3000万元，形成留抵税额2000万元。根据财政部、税务总局2023年发布的《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策力度的公告》（财税〔2023〕15号），B公司可申请留抵退税。

问题：

1.B公司是否符合留抵退税条件？若符合，退税比例及计算方式如何？

2.若B公司需将留抵税额用于跨境应税行为（如向越南C公司销售设备），是否影响退税资格？

3.B公司应如何操作以最大化政策红利，并防范后续税务风险？

案例二（20分）：个人所得税专项附加扣除政策实务

B公司2024年招聘的3名应届毕业生（均符合杭州市人才引进政策），其个人所得税专项附加扣除情况如下：

-员工甲：租房支出每月3000元，赡养老人支出1