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中级会计考前综合押题（含解析）

科目一：中级会计实务

押题1（分值15-18分，高频考点组合：收入+政府补助+所得税）

题目

甲公司为增值税一般纳税人，适用13%增值税税率、25%企业所得税税率，未来期间税率保持不变，且有足够应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，2023年发生如下业务：

1.2023年10月1日，销售A产品1000件，单位售价0.5万元，单位成本0.3万元，货款已收讫。合同约定甲公司提供1年法定质保，客户可额外支付2万元购买2年延保服务，当日80%客户选择购买延保服务，款项已收。甲公司预计法定质保期内将发生维修费用15万元。

2.2023年11月1日，销售B产品200件，单位售价1万元，单位成本0.6万元，货款尚未收取。合同约定客户有权在3个月内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%，至2023年末未发生退货，重新评估退货率仍为10%。

3.2023年12月1日，收到政府补贴120万元，专项用于购买环保设备，当日甲公司购入该设备并投入使用，入账价值240万元，预计使用年限10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，甲公司对政府补助采用总额法核算。

要求

(1)计算资料1应确认的营业收入、合同负债金额，编制相关会计分录。

(2)计算资料2应确认的预计负债金额、对2023年利润总额的影响额，编制相关会计分录。

(3)计算资料3中政府补助业