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金融行业审计部审计员审计程序工作手册

第1章审计准备阶段

1.1审计计划编制

审计计划是审计工作的灵魂，缺乏周密的计划，审计过程如同无舵之舟。金融行业审计的特殊性在于其业务的高风险性和监管的严格性。审计计划必须兼顾全面性与针对性，既要覆盖法规要求的必要领域，又要聚焦潜在风险较高的环节。实践中，优秀的审计计划往往源于对历史审计数据的深度分析——例如，某银行连续三年的审计记录显示，信贷审批环节的错报风险系数始终高于其他环节，因此近期的审计计划便将此作为重点测试领域。

审计计划的核心内容应包括审计目标、范围、时间安排、关键审计领域以及主要方法。其中，审计目标需与被审计单位的战略目标相呼应，避免审计工作流于形式。范围界定则需结合监管要求与风险评估结果，例如在评估某证券公司的合规风险时，必须将《证券公司内部控制指引》中的关键条款纳入考量范围。时间安排要充分考虑行业周期性特征，比如在季末或年末前进行流动性风险评估，能更准确地反映机构的真实状况。

编制过程中，审计人员常使用风险导向审计方法，将资源优先配置到高风险领域。一个典型的案例是某保险公司的审计，通过压力测试发现其再保险安排存在缺陷，遂在计划中大幅增加相关测试样本量。这类经验值得借鉴，因为计划阶段的前瞻性分析，往往能显著提升审计效率。完成初稿后，还需组织跨部门评审，确保计划的可行性。值得注意的是，计划并非一成不变，应建立动态调整机制