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中注协中小会计师事务所执业质量检查手册(试行)

第一章总则

1.1编制目的

为规范全国中小会计师事务所（以下简称“中小所”）执业质量检查工作，统一检查标准、程序和方法，强化中小所风险防控能力，提升行业整体执业质量，维护社会公众利益和行业公信力，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《中国注册会计师协会执业质量检查制度》等法律法规和行业规范，结合中小所业务特点和运行实际，编制本手册。

1.2适用范围

本手册适用于各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“地方注协”）组织开展的中小所执业质量检查工作，中小所自主开展内部质量检查可参照执行。本手册所指中小所的划分标准参照《中小企业划型标准规定》及行业实际：即从业人员不足100人、年营业收入低于1000万元，且不具有证券服务业务资格的会计师事务所。

1.3检查周期

地方注协应当以5年为一个周期，实现对辖区内中小所执业质量检查的全覆盖。对存在下列情形的中小所，应当适当提高检查频次，原则上每年检查一次：

1.上年检查被认定为“执业质量低下”或存在重大风险隐患的；

2.受到行业惩戒、行政处罚不满2年的；

3.涉及投诉举报、媒体负面报道且线索明确的；

4.新获批执业许可不满2年的；

5.承接高风险业务（如破产清算审计、司法鉴定审计、政府专项债审计、地方政府隐性债务排查业务）占比超过3