未取得银行手续费发票的税前扣除实操指南.pdfVIP

未取得银行手续费发票的税前扣除：

财务人员必须掌握的合规底线与操作指引

一、核心结论（先给判断）

四大核心结论

结论一：银行手续费属于增值税应税项目，必须凭发票税前

扣除。银行回单不能替代发票。

结论二：仅凭银行回单入账存在重大税务风险，稽查中被认

定为不合规凭证的概率极高。

结论三：汇算清缴期结束前仍未取得发票的，相应支出必须

做纳税调增处理。

结论四：补救窗口仍然存在——汇缴前补开可正常扣除；汇

缴后被税务机关告知的，60日内补开可补救；已做纳税调增

的，5年内取得发票可追溯扣除。

二、政策背景：为什么＂银行手续费必须开发票＂是板上

钉钉的事？

（一）增值税改革：金融服务纳入征税范围

2016年5月1日，全面推开营业税改征增值税试点（财税

〔2016〕36号），金融服务业正式纳入增值税征税范围。银行

提供的账户管理、转账结算、资金清算、电子银行等服务，均属

于＂直接收费金融服务＂子税目，适用6％的增值税税率（一般

纳税人）。银行收取的每一笔手续费都是增值税应税销售收入，

银行作为销售方负有开具发票的法定义务。

（二）税前扣除凭证管理规范化：2018年第28号公告