存货交易抵销分录与合并财务报表处理.pdfVIP

第十九章财务报告（九）

★考点2.合并财务报表抵销分录的编制

（二）存货跌价准备的抵销

1.首先抵销存货跌价准备期初数，抵销分录为：

借：存货—存货跌价准备

贷：未分配利润—年初

2.然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵销分录为：

借：营业成本

贷：存货—存货跌价准备

3.最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现销售利润为限。

【理解方法】真假减值：未实现销售利润以内的减值为假减值，可以抵销，超过未实现销售利润的减值为真减

值，不可以再抵销。

借：存货—存货跌价准备

贷：资产减值损失

或：

借：资产减值损失

贷：存货—存货跌价准备

（三）存货相关所得税的合并抵销处理（较复杂，了解即可）

1.确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额（即列报金额）

递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额×所得税税率

【解释】合并财务报表中存货账面价值为站在合并财务报表角度期末结存存货的价值，即