金融资产与长期股权投资分类及管理.pdfVIP

专题三金融资产与长期股权投资

一、知识

（一）债券投资及股权投资的分类

（二）金融资产的分类

企业金融资产主要包括：库存现金、存款、应收账款、应收票据、其他应收款、债权投资、股权

投资、基金投资、衍生金融资产等。

1..企业管理金融资产的业务模式

企业管理金融资产的业务模式是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。

业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的是收取合同现金流量、金融资产还是两者兼有。

2.金融资产的合同现金流量特征

金融资产的合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属

性。

如果一项金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的

支付，即符合本金加利息的合同现金流量特征。

3.企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下

三类：

（1）以摊余成本计量的金融资产；

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

上述分类一经确定，随意变更。

（三）实际利率法

实际利率法是指计算金融资产的摊余成本以及将利息收入或利息费用按实际利率分摊计入各