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员工年度汇算清缴指导书

一、年度汇算清缴的基本概念

年度汇算清缴是指个人所得税纳税人在纳税年度终了后，依照税收法律、法规、规章及其他有关个人所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度个人所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度个人所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年个人所得税税款的行为。

简单来说，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。这是我国个人所得税制由分类税制向综合与分类相结合税制转变的重要配套措施，旨在确保纳税人准确履行纳税义务，同时充分享受各项税收优惠政策。

二、需要办理年度汇算清缴的情形

（一）需要办理年度汇算的情形

已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的

纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。例如，某员工1月份取得工资收入8000元，扣除三险一金和专项附加扣除后，预缴了个人所得税，但全年综合所得收入总计只有5万元，不足6万元，这种情况下就可以申请退税。

纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。比如，员工在年度中间购买了首套住房，符合住房贷款利息专项附加扣除条件，但在预缴税款时未及时申报，导致预缴税款过多，年度汇算时可以补充申报并申请退税。

因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因