进项税额抵扣条件与限制.pdfVIP

第二章法

第09讲进项税额是否可以抵扣的判断

【知识点】进项税额确认和计算（一）：进项税额是否可以抵扣的判断

【应试流程】进项税额可以抵扣必须符合“双要件”，即形式要件和实质要件。

形式要件：抵扣时看有没有符合规定的“票”，“票”不符合规定，一票否决，抵扣的。如果“票”

符合规定，还需要满足“实质要件”的要求才可以抵扣！

实质要件：采取“反列举”方式，不属于不抵扣范围的进项税额均可以抵扣！

一、形式要件：符合抵扣规定的凭证包括，（含《销售统一》，下同）、

进口缴款书、代扣代缴的完税凭证、公路通行费、符合规定的国内旅客和农

产品等。

二、实质要件：从销项税额中抵扣的进项税额

1.用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配

劳务、服务、无形资产和。

【记忆小贴士】理解归类记忆：1－5体现“征扣一致”原则。

【典型例题】下列行为中，外