《审计理论与实务》_第16章.pptVIP

第二节 货币资金审计检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整;检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额。④检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。⑤检查是否存在其他跨期收支事项。⑥如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出，检查银行存款余额调节表中支付异常的付款(包括没有载明收款人、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项)，确认是否存在舞弊。上一页下一页返回第二节 货币资金审计(5)函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。同时应注意以下两个方面。①向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行;②确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。上一页下一页返回第二节 货币资金审计函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况