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2025年注会综合阶段试卷一考题及答案解析

一、案例背景资料

智联精密科技股份有限公司（以下简称“智联精密”）注册地位于长三角国家级科创园区，主营高端MEMS工业传感器的研发、生产与销售，核心产品广泛应用于新能源汽车、工业机器人等领域，2024年启动科创板IPO申报工作，2024年度财务报表审计由华信会计师事务所（具有证券期货相关业务资格）承接，智联精密同时委托正悦税务师事务所提供年度企业所得税汇算清缴、增值税涉税合规性审核服务，智联精密2024年被认定为高新技术企业，适用企业所得税15%优惠税率，2024年全年增值税各类应税货物、服务适用税率分别为13%、6%，城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，除下文列明的特殊业务外，不考虑其他相关涉税、会计及审计调整事项。

资料一：2024年1月，智联精密与境内工业自动化头部企业甲公司签订为期3年的框架合作协议，合同约定智联精密向甲公司供应12000只定制化低温传感器，同时为甲公司提供每年覆盖全部传感器的季度校准运维服务，合同总对价为不含税金额1200万元。智联精密单独出售同型号定制传感器的市场售价合计为900万元，单独提供每年同标准校准运维服务的市场售价为每年200万元，3年合计单独售价为600万元，两项履约义务单独售价合计1500万元，对应合同折扣合计300万元。合同付款条款约定，甲公司应在合同生效日支付总对价的20%即