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数字税征收对跨国数字企业税负转嫁与消费者福利的影响

摘要

本文以数字服务税征收为研究情境，聚焦跨国数字企业税负转嫁行为与消费者福利损失这一核心议题，构建“税负冲击—定价策略调整—福利效应”的理论分析框架。

研究首先梳理数字税征收的现实背景与理论争议，明确税负转嫁作为连接税收政策与福利后果的关键传导环节。

随后，通过局部均衡分析揭示跨国科技巨头在双边市场结构下，如何利用平台势力与数据优势，通过调整对消费者端的订阅价格、对广告商端的投放费率以及对应用开发者的佣金分成等多维定价策略，实现税负的部分乃至过度转嫁。

在此基础上，运用消费者剩余理论与无谓损失模型，测度税负转嫁引致的消费者福利损失，并区分不同市场结构下的福利效应差异。

研究发现，数字税的福利后果高度依赖于市场结构特征与需求弹性参数；在高度集中的数字市场中，企业具备较强的税负前转能力，消费者将承担较大比例的税收负担，导致显著的福利损失。

本文的理论贡献在于，将传统税负转嫁理论拓展至多边平台情境，揭示了数字税转嫁的特殊路径与条件边界，为数字税收政策的福利评估提供了新的分析视角。

第一章绪论

1.1研究背景

数字经济的高速发展深刻重塑了全球商业模式与价值创造逻辑。

跨国科技巨头凭借平台化运营、数据驱动与网络效应，在多个司法管辖区获取巨额收入，却因其无形资产的灵活配置与“无实体存在”的经营特征，有效规避了传统所得税