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财税实操-混凝土行业税收会计操作手册

混凝土行业须关注的9项涉税风险点

茂名税务局

一、一般纳税人错误适用增值税简易征收税率

【风险描述】政策规定一般纳税人销售商品混凝土可选择按

简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，纳税人兼营其他

商品应按适用税率计算缴纳增值税，不可混淆适用简易征收

办法。

【政策依据】《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值

税低税率和简易办法征收增值税政策的通知X财税〔2009〕

9号）第二条第三款、《财政部国家税务总局关于简并增值

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税征收率政策的通知》财（税[2014]57号\

【风险防控建议】纳税人应分开独立核算商品混凝土和其他

产品进销项，不能单独分开核算的要按销售比例分配进项税

额。加强对价外费用的管理，应在混凝土销售合同上列明泵

送服务费和空载运费等计算依据，并且价外费用与主商品混

凝土开具在同一张发票。

二、生产商品混凝土能耗异常

【风险描述】生产商品混凝土能耗指电耗，一般工艺包括上

料、搅拌、装车等，常规生产一立