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2025年注会综合阶段测试(试卷一)真题及答案

甲公司是国内大型装备制造类上市公司，主营工程机械研发、生产与销售，下设若干家子公司、联营企业和合营企业，不存在境外经营实体，适用的企业所得税税率为25%，增值税一般计税项目适用13%的增值税税率，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，2024年度财务报表审计机构为ABC会计师事务所（特殊普通合伙），负责甲公司2024年度财务报表审计及2025年度中期财务报表审阅业务，全部业务均发生于2024年1月1日至2024年12月31日会计期间，无特殊说明的均不考虑其他相关税费及潜在的特殊行业监管规定。

资料一：甲公司2024年度部分会计处理事项

1.2024年1月1日，甲公司为激励100名核心技术人员，向每人授予10万份现金股票增值权，协议约定服务期为3年，服务期满后技术人员可按照对应时点甲公司股价的涨幅差额兑换现金。2024年12月31日，甲公司预计未来两年将有10名技术人员离职，当日该现金股票增值权的公允价值为每份4元，甲公司当月确认管理费用3200万元，同时对应确认应付职工薪酬3200万元。

2.2024年3月，甲公司通过地方政府招标程序，将一台自产的大型工程设备捐赠给偏远地区基建项目，该设备生产成本为1200万元，市场不含税公允售价为1800万元，甲公司账务处理为借记营业外支出1200万元，贷记库存商