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会计面试笔试题及答案

一、单项选择题（企业会计岗面试高频考题，每题均贴合2024年现行会计准则及税收征管要求）

1.某小型商贸公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2024年第二季度实际取得含税销售收入30.2万元，全部开具增值税普通发票，享受小规模纳税人增值税减免政策后，针对免征的增值税部分，以下账务处理正确的是（）

A.直接将免征额计入营业外收入

B.借记“应交税费-应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”

C.直接冲减当期主营业务收入

D.借记“应交税费-应交增值税”，贷记“管理费用-税费减免”

答案：B

解析：根据财政部、税务总局2023年第19号公告，2027年12月31日前，小规模纳税人月销售额10万以下（按季申报为30万以下）免征增值税，增值税会计处理上，执行《企业会计准则》的企业需将直接减免的增值税计入“其他收益”科目，不通过营业外收入核算；执行《小企业会计准则》的企业也可参照该口径处理，避免损益类科目核算混乱。选项A是2019年之前的旧处理方式，目前准则已经更新，直接冲减收入会导致主营业务收入核算口径与增值税申报的计税依据不一致，后续申报比对容易出现异常，是实务中很多从业5年以上老会计容易踩的政策坑。

2.某制造业一般纳税人2024年3月购入一台生产用设备，不含税价420万元，当即投入使用，企业选择享受500万元以下设备器具一次性计入当期成本费用在企