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会计师笔试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题只有1个正确选项，附答案及详细准则依据解析）

1.根据2024年现行企业所得税优惠政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际执行的企业所得税税负率为（）

A.2.5%B.5%C.10%D.25%

答案：B。解析：根据财政部、税务总局2023年第6号公告，政策执行期限延长至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，此前100万元以下部分2.5%的过渡政策已于2022年12月31日到期，现行政策不再分段核算。

2.下列各项交易中，甲公司应当按照时段法确认收入的是（）

A.甲公司与客户签订协议，销售定制化生产的专用设备，设备生产完成后仅能交付给该客户，协议约定若客户单方面解约，需向甲公司支付相当于已发生成本加12%合理利润的违约金

B.甲公司向客户销售一批办公耗材，客户当场验收提货，货款已全额支付，协议约定3个月内可无理由退换

C.甲公司承接客户的建筑施工项目，项目进度完全由甲公司自主把控，客户按季度验收施工节点并支付对应款项

D.甲公司向客户授权使用自有专利技术，授权期2年，约定每年按照客户销售收入的5%收取特许权使用费

答案：A。解析：根据新收入准则第十一条，满足三个条件