企业所得税扣除项目案例分析及解答.pdfVIP

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案例题某新办制造企业（居民企业）2022年3月1日，为生产经营向关联方借入8个月的经

营性600万元，关联借款利息支出40万元，该关联方对企业的权益性投资为200万元，银

行同期同类年利率为7%，则该企业当年在计算应纳税所得额时，利息费用需纳税调整的金额

为多少？

【】

实际利率=(40÷8×12)/600=10%＞7%，超过限额；

实际本金=600＞200×2，超过限额；

允许扣除利息=合理本金×合理利率=400×7%×8/12=18.67（万元）

利息超过规定=40-18.67=21.33（万元），企业需纳税调增金额21.33万元。

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例题1·多选题依据企业所得税相关规定，关于业务招待费计算扣除的，正确的有

（）。（2020年）

A.企业筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入筹办费在税前扣除

B.创投企业从其被投资企业所分配的股息、红利，可作为业务招待费的计算基数

C.从事股权投资业务