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2026年审计师考试案例分析模拟试卷（含答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、案例背景

XYZ公司是一家生产和销售中高端消费电子产品的上市公司，主要为国内外市场提供智能手机、平板电脑和可穿戴设备。公司近年来销售收入保持较快增长，但盈利能力波动较大。公司内部控制体系存在一些历史遗留问题，特别是预算管理和采购审批流程不够完善。公司管理层对本期（20X5年度）财务报告的审计工作委托给了ABC会计师事务所。项目经理李明负责该项审计业务，审计团队由张伟（负责销售与收款循环）、王芳（负责采购与付款循环）、赵强（负责存货与仓储）组成。

二、案例情景与分析要求

（一）风险评估与审计计划

1.李明在制定总体审计策略时，初步判断XYZ公司20X5年度财务报表存在错报的风险较高。请说明李明在此时需要考虑哪些关键因素来支持这一初步判断，并阐述他应如何运用职业怀疑态度来评估这些因素。

2.在了解XYZ公司内部控制后，张伟发现公司销售订单审批流程存在漏洞，部分销售人员可以自行决定超过一定金额的销售折扣，且缺乏有效的复核机制。请分析该内部控制缺陷可能导致的重大错报风险，并提出具体的审计程序建议，以测试该内部控制缺陷的有效性或应对该风险。

3.王芳关注到XYZ公司的采购流程，供应商选择主要依赖少数几个长期合作的供应商，且采购价格审批权限集中