2026年税务会计师考试综合题集初中高可适当分类题目难易程度.docxVIP

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2026年税务会计师考试综合题集初、中、高可适当分类题目难易程度

初级难度题目（共5题，每题10分）

1.企业收入确认与税务处理

题目：某制造业企业2026年度发生以下业务：

（1）1月销售产品一批，合同价100万元，增值税率13%，客户预付80万元，剩余20万元在4月收款；产品成本70万元。

（2）6月提供售后服务，收到客户额外支付的违约金5万元。

（3）12月销售原材料一批，不含税价20万元，增值税率9%，货已发出但发票未开具。

要求：分别计算该企业2026年度应确认的营业收入、增值税销项税额及会计处理分录。

答案与解析：

营业收入=100（主业务）+5（违约金）=105万元；

增值税销项税额=100×13%+5×6%=14.3万元；

会计分录：

-1月预收账款：借银行存款80，贷主营业务收入80，应交税费—增值税销项税额10.4，应收账款19.6。

-4月收款：借银行存款19.6，贷应收账款19.6；借应交税费—增值税销项税额2.6，贷银行存款2.6。

-6月违约金：借银行存款5，贷主营业务收入5。

-12月未开票：借发出商品20，贷库存商品20；同时挂往来账：借应收账款1.8，贷应交税费—增值税销项税额1.8。

2.个人所得税专项附加扣除计算

题目：某居民个人2026年度收入情况如下：

（1）工资收入12万元，已预