营改增深度解析与园林行业策略应对.pptVIP

营改增政策解读及园林企业应对第1页

增值税原理产品阶段销售金额购入品金额增长值税额（税率10%）销售税金购入品已付税金应缴税金采炼10040601046机械制造300100200301020批发400300100403010零售4804008048408合计--480--48第2页

纳税人的分类管理纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人应税服务的年应征增值税销售额（如下称应税服务年销售额）超出500万元的纳税人为普通纳税人，未超出的为小规模纳税人。应税服务年销售额超出要求标准的其它个人（自然人）不属于普通纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。预留口子：小规模纳税人会计核实健全，能够提供准确税务资料的，能够向主管税务机关申请普通纳税人资格认定，成为普通纳税人。第3页

普通纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(不含税)销售额X17%(13%)准予抵扣不予抵扣价款+价外费用视同销售特殊销售计算抵扣凭票抵扣第4页

小规模纳税人应纳税额的计算按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式应纳税额＝（不含税）销售额×征收率公式中的销售额应为不含增值税额、但含价外费用的销售额。不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）月销售额超出3万元（或季销售额超出9万元）的住宿业、鉴证