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企业年金领取的税务处理

一、企业年金税务处理的制度框架与核心原则

（一）企业年金的税制模式与我国的制度选择

企业年金是我国多层次养老保险体系中的第二支柱，是企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度，其税务处理规则直接关系到参保职工的实际收益，也影响着制度的覆盖范围和保障效果。从国际通行的实践来看，补充养老保险的税制模式主要分为三类，分别是EET模式、TEE模式和ETT模式，其中E代表免税、T代表征税。EET模式指的是缴费环节允许税前扣除、投资环节收益暂不征税、领取环节再征收个人所得税；TEE模式指的是缴费环节不允许税前扣除、投资和领取环节免税；ETT模式指的是缴费环节允许扣除、投资和领取环节征税。

我国从多年前开始推行企业年金EET税制模式，这一模式的核心是税收递延，也就是将参保人的纳税义务从缴费环节推迟到领取环节，相当于国家给参保人提供了一笔无息贷款，既能够降低参保人当期的税收负担，提高参与企业年金的积极性，也能够保证税收收入的均衡入库，避免当期财政收入出现过大波动（财政部、国家税务总局，2013）。这一制度选择充分契合了我国养老保障体系的发展目标，能够有效发挥税收政策的激励作用，引导更多企业和职工参与补充养老储备。

（二）我国企业年金税务处理的核心逻辑

我国企业年金的税务规则覆盖缴费、投资、领取三个全流程环节，三个环节的规则相互衔接，共同构成了完整的