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上市公司舞弊风险防范典型示例深度剖析

近年来，伴随着经济环境、商业模式与行业技术的迭

代，上市公司因业绩市值管理、再融资、规避退市风险等

目的实施的财务舞弊案件频发，财务舞弊手段更趋隐蔽

化、系统化、复杂化与多样化。为提升注册会计师应对财

务舞弊的执业能力，充分发挥资本市场“看门人”作用，

广东省注册会计师协会专业指导委员会与浙江省注册会计

师协会专业技术委员会在前期已发布舞弊风险识别与应对

相关指引的基础上，进一步选取上海宏达新材料股份有限

公司（以下简称宏达新材）、蓝盾信息安全技术股份有限

公司（以下简称蓝盾股份）、广东榕泰实业股份有限公司

（以下简称广东榕泰）三起典型案件，从舞弊动机、手

段、迹象维度展开深度剖析，并梳理其中存在的问题，提

炼出应对措施，以期为注册会计师在执业过程中提升反舞

弊能力提供参考。

第一部分

案例一：宏达新材——隐性关联方配合虚构专网通信

业务交易

一、舞弊案例介绍

宏达新材成立于2002年，主营硅油、硅橡胶等产品，

2008年在中小板上市，2019年战略转型专网通信及信息安

全领域。根据中国证监会行政处罚决定书〔2023〕24号，