资产计税基础与账面价值差异.pdfVIP

第十九章所得税

第03讲常见资产计税基础与账面价值的差异分析

：资产负债表务所税的核★★★

（一）资产、负债的计税基础及暂时性差异

1.资产计税基础的概念

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税定可以自应税经

济利益中抵扣的金额。资产的计税基础本质上就是径的资产价值。

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业准则规定与

税定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

2.负债计税基础的概念

负债的计税基础＝负债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额。

通常而言，所谓负债的计税基础就是务口径下的负债价值。

3.暂时性差异的概念

暂时性差异，是指资产或负债的账价值与其税基础之间的差额。

4.可抵扣暂时性差异的概念

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣

金