数字经济税收管辖权改革对跨国企业利润转移的影响 .docxVIP

PAGE2

数字经济税收管辖权改革对跨国企业利润转移的影响

摘要

本文以宏观经济学与公共政策为理论视角，系统分析数字经济背景下税收管辖权改革对跨国企业利润转移行为的影响机制。研究聚焦于经济合作与发展组织（OECD）提出的“双支柱”方案，探讨其如何通过重塑国际税收规则体系，限制跨国数字巨头利用税基侵蚀与利润转移（BEPS）策略进行避税的行为。

全文遵循“提出问题—分析问题—解决问题”的递进逻辑展开。第一章绪论阐明数字经济税收治理困境的现实背景与研究价值；第二章系统梳理国内外关于BEPS与税收管辖权的研究脉络，明确本文的理论切入点；第三章界定数字经济税收管辖权、利润转移等核心概念，构建“制度约束—行为响应—福利效应”的理论分析框架。

第四章深入解析跨国数字企业利润转移问题的生成机制与内在矛盾，揭示传统税收管辖权在无形资产估值与用户价值创造方面的制度性失灵。第五章阐释“双支柱”方案的作用机制，分析支柱一的统一联结度规则与支柱二的全球最低税规则如何从利润分配与税率底线两个维度压缩BEPS空间。第六章在前期分析基础上进行理论建构，提出“制度约束强度—企业避税弹性”的分析框架，论证“双支柱”方案通过提高避税成本与降低避税收益双重渠道改变企业行为激励的内在逻辑。第七章总结研究发现并提出政策启示，第八章反思研究局限并展望未来研究方向。

研究认为，“双支柱”方案标志着国际税收治理从独立实体原则