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企业员工福利税收筹划的合法性

一、企业员工福利税收筹划的基本内涵与合法性价值定位

（一）员工福利税收筹划的概念界定

员工福利税收筹划是企业在遵守现行税收法律法规的前提下，通过对员工福利发放的形式、结构、时间等要素进行预先规划，在降低企业税负成本的同时提升员工实际可支配收入的涉税管理行为，其本质是企业对自身经营行为和收入分配方式的合法优化，与偷税、逃税等违法行为存在本质区别。偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，具有明显的违法性和欺诈性，而合法的税收筹划是在法律允许的范围内对经营活动的预先安排，是纳税人的正当权利（刘剑文，2020）。从实践价值来看，员工福利税收筹划的目标具有双向性，一方面企业可以通过合理规划福利支出，充分利用税前扣除政策降低企业所得税税负，另一方面通过优化福利形式减少员工的个税负担，提升员工的实际可支配收入，最终实现企业降本、员工增收的双赢效果。

（二）合法性是员工福利税收筹划的首要前提

合法性是员工福利税收筹划的生命线，一旦突破合法性的边界，所谓的筹划就会演变为涉税违法行为，企业不仅要面临补缴税款、缴纳滞纳金、罚款等行政责任，情节严重的还可能被追究刑事责任，给企业的信誉和经营带来毁灭性的打击，同时也会导致员工面临个税