企业所得税资产税务处理考点精析.pdfVIP

【考点六】资产的税务处理

【重要考点回放】

一、固定资产：

计税基础

1.外购：买价＋税费＋达到预定用途发生的其他支出（无形资产同，生物资产同前2点）

2.自建：竣工结算前支出（无形资产：开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前支出）

3.融资租入：约定付款总额＋相关费用；未约定付款总额：资产公允价值＋签订合同发生的相关费用

4.盘盈：重置完全价值

5.捐赠、投资、非货币性资产交换、重组方式取得：公允价＋税费（无形、生物同）

融资性售后回租：承租人前原账面价值（承租人资产的行为，不确认为销售收入）

固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额，暂按合同规定金额（待取得后进行调整，

但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行）

全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司属于规定的“企业发生其他法律形式简单改变”：资产计

税基础按其原有计税基础确定（改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产增值部分折旧或者摊销在税

前扣除）

计提折旧的范围：房屋、建筑物以外未投入