一般纳税人企业所得税纳税调整案例分析.pdfVIP

第06讲综合分析题

四、综合分析题

1.某市商业企业系一般，2021年全年销售收入为6000万元，企业自行计算的利润为400

万元，并预缴企业所得税100万元。税务师受托审核该公司2021年的纳税情况，发现如下业务：

（1）企业向2名股东借款400万元（符合关联债资比比例），发生利息支出32万元，年利率为8%，

金融企业同期同类利率为6%；

（2）计入成本、费用的实发工资1500万元。拨缴的工会40万元（已取得工会组织开具的《工

会收入收据》），实际发生的职工福利费300万元，职工教育50万元；

（3）2019年已作为资产损失税前扣除的应收账款40万元，于2021年7月重新收回（上已进行

正确处理）并加收利息2万元，企业将收到的利息款项计入“营业外收入”核算；

（4）2021年12月，该企业对进行改建，更换四部电梯，每部电梯不含税价格为20万元，旧

电梯原值60万元，已计提折旧57万元，旧电梯作价4万元；

（5）由于以前年度