CPA负债知识点全面解析与实战应用.pdfVIP

CPA负债知识点归纳

负债（一）-应交税费

票面利率应付债券利息调整对于到期一次还本付息的债券按票面利率计算确定的应付未付利息应通过应付债券应计利息科目核算长期债券到期支付债券本息借记应付债券面值应计利息科目应付利息等科目分期付息支付最后一期利息的应借记在建工程制造费用财务费用研发支

一、应交税费

不通过“应交税费”科目核算的税费有：印花税、耕地占用税、契税、

车辆购置税。

（一）增值税

1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理

（1）采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理

付账款进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等原已计入进项税额待认证进项税额但按增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的借待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产无形资产贷应交税费应交增值税进项税额转出或应交税费待认证进项税额原

借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）[按当月已认证的可抵

扣增值税额]

——待认证进项税额[按当月