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税务师税法二提升试题及答案

税务师税法二提升试题及答案

第一章企业所得税

试题1：收入确认

**题目**

某企业2022年销售一批货物，合同约定采用分期收款方式，总价款为1000万元，约定分5年等额支付，每年年末支付200万元。货物在2022年年初发出，成本为600万元。企业所得税法规定，销售商品采用分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。不考虑其他因素，计算该企业2022年应确认的收入及应纳税所得额。

**答案**

2022年应确认的收入为合同约定的第一年收款金额，即200万元。

应纳税所得额=收入-成本=200万元-(600万元/5)=200万元-120万元=80万元。

试题2：资产折旧

**题目**

某企业2021年12月购入一台生产设备，入账价值为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限为15年，折旧方法及净残值与会计规定一致。假设该企业2022年会计利润为500万元，无其他纳税调整事项，计算该企业2022年应纳税所得额。

**答案**

会计折旧额=300万元/10=30万元

税法折旧额=300万元/15=20万元

会计折旧与税法折旧差异=30万元-20万元=10万元

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加