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2026年CPA考试税法真题试卷解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）

1.根据个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，若已在境外缴纳了个人所得税，其在境内应纳税额的计算方法是（）。

A.直接抵扣境外已缴税额，不足部分不再补税

B.不论境外已缴税额多少，均按境内税法规定全额计算应纳税额

C.限额抵扣境外已缴税额，超过限额的部分可以在以后年度抵扣

D.抵扣境外已缴税额后，若仍需补税，应在所得来源地缴纳

2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品适用13%的税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业3月应缴纳的增值税为（）万元。

A.6.5

B.6.8

C.10.5

D.16.8

3.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的是（）。

A.一般纳税人只要当期期末留抵税额大于零，即可立即申请退税

B.小型微利企业产生的留抵税额，不能享受留抵退税政策