企业限售股转让所得税处理.pdfVIP

七、企业转让上市公司限售股有关所得税问题

(一)纳税义务人的范围界定问题

转让限售股取得收入的企业(包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等)，为企业

所得税的纳税义务人。

因股权分置造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规

定处理：

（二）代持限售股的计算

1.企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应入计算纳税。

上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业

未能完整限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管一律按该限

售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

2.依、裁定等，通过登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直

接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

(三)企业在限售股解禁前转让限售股征税问题

企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人(以下简称受让方)，企

业所得税问题按以下规定处理：

1.企业应按减持在登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度

应