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2026年会计初级职称税法真题及答案

1.甲便利店为增值税小规模纳税人，2025年第4季度零售商品取得收入121200元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知小规模纳税人增值税征收率为1%，计算甲便利店第4季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.121200÷(1+1%)×1%=1200元

B.(121200+721)×1%=1219.21元

C.[121200÷(1+1%)+721]×1%=1207.21元

D.(121200+721)÷(1+1%)×1%=1205元

答案：D

解析：根据增值税法律制度规定，增值税小规模纳税人单位将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物缴纳增值税；题干中给出的收入金额均为含税收入，计算增值税时需要先换算为不含税收入，因此甲便利店第4季度应缴纳增值税=(121200+721)÷(1+1%)×1%=1205元。

2.某制药厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售抗生素药品取得不含增值税销售额100万元，销售免税药品取得销售额50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月可以抵扣的进项税额为（）万元。

A.6.8

B.4.53

C.2.27

D.0

答案：B

解析：适用一般计税方法的纳税人