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2025年注会税法真题单选题答案解析

1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，选择按月申报增值税，2025年3月取得商品销售收入12.12万元（含增值税），将闲置的一层商铺出租，取得租金收入2.06万元（含增值税），该个体工商户当月应缴纳增值税（）万元。

A.0B.0.22C.0.34D.0.42

【答案】B

【解析】政策依据：2024年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。免税销售额核算规则为：所有应税行为的合计销售额参与免税标准判断，仅销售不动产的销售额可在判断免税标准时扣除，出租不动产的销售额不得单独扣除。本题中，销售货物适用3%征收率，不含税销售额=12.12÷(1+1%)=12万元；出租不动产适用5%征收率，不含税销售额=2.06÷(1+5%)=2万元；合计月不含税销售额=14万元，超过10万元免税标准，需全额计征增值税。销售货物应纳税额=12×1%=0.12万元，出租不动产应纳税额=2×5%=0.1万元，合计应纳税额0.22万元。

易错点提示：5%征收率的应税行为不适用3%征收率减按1%的优惠政策，仅参与免税销售额判断。

2.某符合条件的小型微利企业，2024年度应纳税所得额为280万元，无以前年度待弥补亏损，该企业2024年