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数字经济对税收征管效率的空间溢出效应

一、引言：数字经济与税收征管的时空互动背景

近年来，我国数字经济规模占国内生产总值的比重持续提升，已经超过四成，成为推动经济高质量发展的核心动力，相关业态的快速迭代不仅重构了生产、分配、交换、消费等各经济环节的运行逻辑，也对建立在工业经济基础上的传统治理体系形成了深刻挑战。税收征管作为国家治理的重要组成部分，直接对接千万市场主体，其效率水平既关系到税收收入的稳定筹集，也影响着市场主体的税负公平与营商环境质量。传统税收征管体系以属地管理为核心，与有形生产要素绑定的稳定税源结构相适配，但在数字经济跨区域、无边界、高流动性的特征冲击下，属地征管的行政边界被逐步打破，一个地区的数字经济发展水平、征管数字化改革进程，往往会通过要素流动、制度学习、税源转移等多种渠道对其他地区的征管效率产生联动影响。这种空间溢出效应既是数字经济时代税收征管面临的全新命题，也是整体提升征管效能的重要机遇。

现有研究早期多聚焦于数字经济对本地税收征管效率的直接影响，对跨区域空间联动效应的关注相对不足，若忽视这种空间互动关系，不仅难以准确评估数字经济对税收征管的完整影响，也容易导致地方层面的征管改革出现各自为战、政策冲突等问题，难以形成治理合力（刘尚希，2021）。基于此，本文从空间互动的视角出发，系统梳理数字经济影响税收征管效率的逻辑基础，剖析空间溢出效应的多维表现与异质性特征