双支柱方案落地现状与发展趋势.docVIP

双支柱方案落地现状与发展趋势

一、双支柱方案的核心内涵与全球共识

双支柱方案是经济合作与发展组织（OECD）牵头制定的全球税收改革框架，旨在应对数字经济带来的税收挑战，重新分配跨国企业的征税权，并设定全球最低企业税率。其中，支柱一聚焦征税权的重新分配，将大型跨国企业的部分利润分配给市场国，确保消费地能够对跨国企业的利润享有一定的征税权；支柱二则通过设定全球最低企业税率，防止跨国企业通过利润转移和税收洼地进行避税。

自2021年10月OECD/G20包容性框架达成共识以来，双支柱方案得到了全球140多个国家和地区的支持。这一共识的达成，标志着全球税收治理体系迎来了历史性变革，打破了传统税收规则中以物理存在为基础的征税权划分原则，适应了数字经济下企业商业模式的变化。

二、支柱一的落地现状与实施挑战

（一）落地进展：从共识到国内立法

支柱一的核心是“金额A”规则，即对符合条件的跨国企业，将其超过10亿欧元且利润率超过10%的利润中，25%的部分重新分配给市场国。截至2025年底，已有超过80个国家和地区完成了支柱一相关的国内立法程序，包括欧盟多数成员国、美国、日本、韩国等主要经济体。

欧盟作为全球税收改革的积极推动者，于2024年正式通过了支柱一指令，并要求各成员国在2025年6月前将其转化为国内法律。德国、法国、意大利等国率先完成立法，建立了针对大型跨国企业的利润分配机制。美国虽然在初