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2026年税务系统遴选面试练习题附详细解析含答案(稽查解析版)

第一题：留抵退税专项稽查中的违法行为定性与处理

某省税务局稽查局在2025年度留抵退税专项稽查中，发现A企业存在“虚增进项税额”“虚构业务虚开发票”双重违法问题。经初步核查，该企业通过伪造运输合同、虚构物流信息取得3份虚开的增值税专用发票（价税合计320万元，税额37.9万元），同时将用于职工福利的购进货物（金额150万元）进项税额未转出，直接申报抵扣。请结合税务稽查工作规程及现行税收政策，分析该企业违法行为定性、稽查取证要点及处理处罚依据。

考察要点：本题重点考察考生对税务稽查实务中违法行为定性的准确性、取证流程的规范性以及法律适用的熟练程度，需结合留抵退税政策背景与稽查工作规程综合分析。

答题思路：首先，根据违法行为特征区分“虚开发票”与“偷税”的法律定性；其次，围绕“四流一致”（货物流、资金流、发票流、合同流）及会计处理痕迹明确取证重点；最后，结合《税收征收管理法》《发票管理办法》《刑法》等规定，梳理处理处罚依据。

参考答案：

1.违法行为定性：

虚开增值税专用发票：A企业通过伪造运输合同、虚构物流信息取得虚开发票，属于“为自己虚开”增值税专用发票的行为，符合《发票管理办法》第二十二条“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”之规定。