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2025年最新初级会计考试真题及答案

初级会计实务

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台生产用设备，不含税价款120万元，预计使用年限5年，净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定，2024年1月1日至2027年12月31日期间，单位价值500万元以下的设备器具可一次性在计算应纳税所得额时扣除。不考虑其他因素，2025年末该设备的账面价值与计税基础形成的差异为（）。

A.24万元应纳税暂时性差异

B.96万元应纳税暂时性差异

C.24万元可抵扣暂时性差异

D.96万元可抵扣暂时性差异

【答案】B

【解析】2025年末该设备的账面价值=120-120÷5=96（万元）；计税基础=120-120（税法一次性扣除）=0；资产账面价值大于计税基础，形成96万元应纳税暂时性差异。

2.甲公司是建筑施工企业，2025年3月1日与客户签订总价款1200万元的固定造价合同，预计总成本900万元，属于某一时段内履行的履约义务，按累计发生成本占预计总成本的比例确认履约进度。截至2025年末累计发生成本450万元，预计还将发生成本450万元，当年结算工程款400万元，实际收到380万元。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入为（）万元。

A