资产管理计划会计合并问题探讨会计实务经验之谈.docVIP

资产管理计划会计合并问题探讨【会计实务经验之谈】

本文以期货公司投入自有资金参与本公司作为资产管理人发行的产品为例，从实务角度对该问题进行探讨。

随着财富增长，我国正迎来“大资管时代”，公募及私募基金公司、证券公司、信托公司、期货公司等在取得相关资质后均可以发行理财产品，收取管理费及业绩报酬，根据会计准则规定，就会涉及是否需要合并会计报表的问题，本文以期货公司投入自有资金参与本公司作为资产管理人发行的产品为例，从实务角度对该问题进行探讨。

判断是否合并的标准

企业会计准则的规定

《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定：“合并财务报表的合并范围应以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。”从以上准则规定对“控制”的解释来看，三项要点缺一不可，即拥有对被投资方的权力、享有可变回报、有能力影响回报金额。

实务操作中需要考虑的因素

一是对控制的理解。

控制必须具有实质性权力，不存在行使障碍，在合同条款中进行相关具体规定，实务操作中对表决权和潜在表决权需要一并考虑，具有实际行使权力的能力包括任免、提名、否决权等。

管理人应在综合考虑所有相关事项和情况的基础上对是否控制理财产品进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，管理人应当进行重新评估。即使没有