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税收努力指数的测算与地区间征管能力比较

一、引言

税收是国家财政收入的主要来源，是国家治理的基础和重要支柱，科学高效的税收征管体系，是税收职能作用发挥的重要保障（高培勇，2015）。长期以来，在评估地区税收征管效能时，实践中常以宏观税负即税收收入占地区生产总值的比重作为核心参考，但这一指标天然混同了地区间税源禀赋的先天差异，容易形成“税收收入高就是征管能力强”的认知偏差，也难以识别部分地区藏富于民、征管宽松或者收过头税、虚增收入等行为。税收努力指数作为剥离潜在税源能力影响、衡量实际征收水平与潜在征收水平匹配程度的量化指标，为客观评估地区征管能力提供了科学的分析工具。近年来，随着我国税收征管数字化转型持续推进，地区间征管协同不断加强，但受制于税源基础、资源配置、治理环境等多重因素影响，区域间征管能力不平衡的问题依然存在。科学测算各地区的税收努力指数，厘清征管能力的区域差异与成因，对于优化征管资源配置、推进征管公平、营造市场化法治化国际化的税收营商环境具有重要的现实意义。本文将从税收努力指数的核心内涵出发，梳理其测算逻辑的演进与本土化优化路径，结合测算结果多维比较地区间征管能力的差异特征，最后提出缩小区域征管能力差距的实践方向，为进一步深化税收征管改革提供参考。

二、税收努力指数的核心内涵与理论关联

对税收努力指数的概念溯源与逻辑拆解，是开展科学测算与跨区域比较的认知基础，只有准确把握