销售与收款循环控制测试要点及程序.pdfVIP

第四节测试销售与收款循环的控制

一、控制测试的基本原理★

1.控制测试程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其的保证程度依次递增。师需要根据所测试

的控制的特征及需要获得的保证程度选用适当的测试程序；

2.如果期中实施了控制测试，应在年末审计时实施适当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取，以确定控制

是否在整个被审计期间持续运行有效；

3.控制测试的范围取决于师需要通过控制测试获取的保证程度；

4.如果拟信赖的控制是由计算机执行的自动化控制，除了测试自动化应用控制（信息处理控制）的运行有效性，还需就相

关的一般控制的运行有效性获取审计。

上述控制测试基本要求的原理对其他循环同样适用。

二、以风险为起点的控制测试★

1.订单处理和赊销的信用控制

可能发生错报环存在的控制（人

财务报表项目及认定存在的控制（自动）