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2026年最新税务师税法试卷及答案解析

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某小规模纳税人商贸企业2026年第二季度零售商品取得含税销售额32.32万元，将一批外购商品无偿赠送给当地养老机构，该批商品含税市场价格1.01万元，已知增值税小规模纳税人适用1%征收率政策延续至2027年底，该企业第二季度应缴纳增值税（）万元。

A.0B.0.33C.0.32D.0.31

答案：B。解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。本题合计含税销售额=32.32+1.01=33.33万元，不含税销售额=33.33/(1+1%)=33万元，超过季度30万免税标准，需全额计税，应纳税额=33×1%=0.33万元。

2.某符合条件的小型微利企业2026年应纳税所得额为280万元，已知2024-2027年小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。

A.14B.28C.35D.70

答案：A。解析：小型微利企业优惠政策下，实际税负为25%×20%=5%，应纳税额=280×5%=14万元。

3.居民个人张某2026年养育1名2岁幼儿，其填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除时，每月最高可扣除的金额