关联方及关联方交易审计要点分析.pdfVIP

考点2.关联方及关联方的审计

1.【例题·多选题】（2015）为确定是否存在管理层以前未识别或未向师披露的关联方关系或关联方，应当

实施的审计程序有（）。

A.向或获取询证函回函

B.检查被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

C.检查审计人员的报告

D.查看股东会和治理层会议的纪要

『正确』AD

『解析』为确定是否存在管理层以前未识别或未向师披露的关联方关系或关联方，师应当检查下列

记录或文件：（1）师实施审计程序时获取的和的询证函回函；（2）股东会和治理层会议的纪要；（3）注

册师认为必要的其他记录和文件。如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向师披露的关联方关系或关

联方的安排或信息，师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方的存在。选项BC为“可以”实施

的审计程序，并非“应当”实施的审计程序。

2.【例题·单选题】（2015）如果师识别出超出正常经营过程的重大关联方导致的舞弊风险，下列程序