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审计行业审计部审计员审计项目复核手册

第1章总则

1.1目的

1.2适用范围

本手册适用于审计部所有参与审计项目复核工作的审计员，包括但不限于项目复核员、部门复核主任以及质量控制复核师。适用范围涵盖所有由审计部执行的业务，包括财务报表审计、专项审计调查、内部控制审计以及合规性审计等。在具体实践中，复核工作需贯穿审计项目始终，从计划阶段的风险评估复核，到执行阶段的程序执行复核，直至报告阶段的结论复核。值得注意的是，对于高风险项目或复杂交易，复核标准应适当提高，例如涉及金额超过500万元人民币的审计项目，必须执行至少两级复核程序。本手册也适用于审计部新入职审计员的专业培训，作为其理解复核工作重要性的基础文本。

1.3依据

审计项目复核工作严格遵循以下法律法规、准则及内部制度：

1.《中华人民共和国注册会计师法》及《中华人民共和国审计法》提供法律基础；

2.中国注册会计师审计准则（CSAs）作为核心技术标准，其第220号准则《审计工作底稿》和第250号准则《审计质量控制》尤为重要；

3.国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布的ISA系列准则作为参考框架；

4.公司内部《审计质量控制手册》及《审计项目复核操作指引》，其中包含具体的复核流程、时间节点和责任分配；

5.近三年最高人民法院发布的与审计责任相关的司法解释，为争议案件提供裁判参考。