记账实操-企业税前弥补亏损所得税分录.doc

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记账实操-企业税前弥补亏损所得税分录SOP（含全场景）

一、核心前提：明确税前补亏政策规则

1.税前补亏核心定义与期限

税前弥补亏损是指企业发生年度亏损时，可用后续连续5个纳税年度的税前利润弥补（高新技术企业和科技型中小企业可延长至10年），弥补后仍有亏损的，需用税后利润或盈余公积弥补。核心规则：

弥补顺序：先弥补以前年度亏损，再计算应纳税所得额（即“先补亏，后缴税”）；

亏损界定：税法口径亏损=年度应纳税所得额负数（需经企业所得税汇算清缴确认，非会计利润负数）；

追溯调整：若以前年度亏损未申报弥补，可在亏损年度后5年内追